业务经验:期货交易商业会计和会计处理

商品期货是衍生金融工具。主要会计处理方法是什么?编辑器将向您显示期货交易的会计处理。

期货会计处理

(1)向证券期货经纪人公司申请开设交易帐户,根据存款金额从“其他货币资金”的对象中扣除,并在“银行存款”的对象中贷记。

(2)当企业获得衍生工具时,按其公允价值从“衍生工具”科目中扣除,按发生的交易费用从“投资收益”科目中扣除,并根据实际支付的“资金”主题。

(3)在资产负债表日,衍生工具的公允价值与其账面余额之间的差额记入“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的会计科目相反。

([4)衍生工具应根据“ 交易金融资产”,“ 交易金融负债”和其他主题的相关规定终止确认。

期货企业会计处理:一、采购商品期货合同会计处理

[示例1]假设以下期货投资业务发生在20×8 A 公司中:

(1) 11月1日,向证券期货经纪人公司申请开设期货交易账户并存入20万元资金;

(2)于11月2日买入20手大豆期货,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手;

([3) 11月30日Ft结算价1970元/吨;

(4)于13年12月31日关闭上述所有大豆期货,收盘交易价为1950元/吨,交易手续费为4元/手。随后A的相关会计分录公司如下:

(1)于11月1日向证券期货经纪人公司申请开设一个期货交易帐户,存入20万元资金。借入:其他货币资金-存入20万投资资金

贷款:银行存款200000

(2) 11月2日买入20批次大豆期货,支付交易保证金40,000元(20×10×2000×10%),交易手续费80元(20×4)

借用:衍生物大豆期货40000

投资收入80

贷款:其他货币资金-存入投资资金40080

(3) 11月30日,大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借款:公允价值变动损益6000

贷款:衍生品-大豆期货6000

(4) 12月31日,大豆期货合约损失4000元[20×10×(1970-1950)]

按:公允价值变动4000的收益和损失

贷款:衍生品-大豆期货4000

(5)于12月31日清算上述所有大豆期货,并支付交易每手4元的手续费

借款:其他货币资金-存款投资资金30000

贷款:衍生品-大豆期货30000

借款,投资收益80

贷款:其他货币资金存入投资基金80

借款:投资收益10000

贷款:公允价值10000变化的损益

期货企业会计处理:二、售出商品期货合同会计处理

[示例2]下列期货投资业务发生在20×8年B 公司:

(1) 11月1日,向证券期货经纪人公司申请开设期货交易账户并入金50万元;

<[p>(2) 11月2日,卖出10手,每吨20吨的铜,期货19,000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为交易金额的4‰;

(3) 11月30日的结算价为18800元/吨;

(4)上述所有铜期货将于12月31日收盘,收盘价为18500元/吨,交易手续费为交易金额的4%,则B 公司相关会计点记录如下:

([1)申请证券期货经纪人公司于11月1日开设期货交易帐户,入金50万元

借款:其他货币资金-存入投资资金500000

贷款:银行存款500000

(2)于11月2日卖出10手铜期货,并支付交易保证金380,000元(10×20×19000×10%),交易手续费15,200元(10×20) ×19000×4%)

借款:衍生品-铜期货380000

投资收入15200

贷款:其他货币资金-存入投资资金395200

([3) 11月30日,铜期货合约利润40,000元[10×20×(19000-18800)]

借款:衍生品-铜期货40000

贷款:公允价值变动40000的损益

([4) 12月31日,铜期货合约利润为60000元[10×20×(18800-18500)]

借款:衍生品-铜期货60000

贷款:公允价值变动60000的损益

(5) 12月31日,清算上述所有铜期货头寸,并按交易金额的4%支付交易手续费14,800元(10×20×18500×4%)

借款:其他货币资金-存款投资资金480000

贷款:衍生工具-铜期货480000

按:投资收益14800

贷款:其他货币资金-存款投资基金14800

按:公允价值变动损益100000

贷款:投资收益100000

期货商业会计处理:三.投机套利的会计处理

假设某公司预测股市将在不久的将来上升,那么它将在7月10日购买10张沪深300股指期货合约。此时,沪深300指数为3200点,每份合约的价值为人民币300元。 ×3200 =人民币960000元。 7月底,上证指数升至3250点。 8月初,沪深300指数增加100点,或3350点。 8月底,当公司卖出合约时,沪深300指数回落至3,300点。初始保证金是合同价值的10%。

相应的会计处理方法如下:

([1)初始仓库

借入:购买期货合约RMB9600000(= 300×3200×10)

贷款:期货交易结算人民币9600000元

([2)支付初始保证金10%

借款:应收保证金960000元(= 9600000×10%)

贷款:银行存款960,000元

(3)截至7月底,期货交易的利润为150000 [= 300×(3250-3200)×10]

借:购买期货合约价150000元

贷款:期货营业利润和亏损人民币150000元

([4)收回了因合同利润引起的“溢价”保证金150000元

借款:银行存款人民币150000

贷款:应收存款150000元

(5) 8月初,期货交易获利300000 [= 300×(3350-3250)×10]

借:购买期货合约300000元

贷款:期货营业损益300000人民币

([6)收回了由于合同利润引起的“溢价”保证金300000元

借款:银行存款300000元

贷款:应收保证金300000元

(7)8月底,期货交易亏损150000 [= 300×(3300-3350)×10]

借款:期货营业利润和亏损人民币150000元

贷款:购买期货合约150000元

([8)弥补由于期货合同损失而产生的保证金“短缺”

借款:应收存款150000元

贷款:银行存款人民币150000

(9)平仓,合约价值为RMB9900000(= 300×3300×10)

通过:期货交易清算RMB9900000

贷款:卖出期货合约RMB9900000

借入:卖出期货合约RMB9900000

贷款:购买期货合约RMB9900000

(10)结算和追回保证金

借款:应收存款30000元人民币=(150000 + 300000-150000)

贷款:期货交易结算人民币300000

借款:银行存款人民币960000元

贷款:应收保证金960000元

期货企业会计处理:四.对冲财务处理中的问题

一个是期货套期保值过程中增值税计算的失真。国家税务总局国税发〔1994〕224号发布《关于征收商品增值税的具体办法》,规定:

由于套期交易是为了补偿现货市场价格变动所引起的实际价格风险而买卖期货合约,因此从这个定义来看,套期通常不会产生实物交割,也不会涉及增值问题税收。但是,由于期货交易采用无负债的日常按市值计价结算方法,因此企业在对冲过程中将产生每日损益,从而形成企业的对冲损益,这些套期保值损益包括增值税。

示例1:一家企业是一家铜原料生产商,并于今年4月签署了一份销售50吨成品铜的合同,铜库存成本为35217元/吨。当时,铜的市场价格(含税)为每吨35,451元。据估计,今年铜价将下跌,因此决定采用套期保值的方法锁定预期利润。

委托经纪人公司套期保值,预留资金700万元,1月10日期货交易每吨的价格为35100元,卖出10批铜(50吨)合同。 4月8日,铜期货的价格为每吨58,500元,该公司购买并关闭了1月10日售出的10手铜期货合约。4月,50吨铜的现货价格为每吨58,734元。吨(含税)(不考虑手续费因素)。

从表1和表2可以看出,当企业出现套期保值错误时,期货交易产生的套期亏损包括增值税,这无形地增加了套期保值企业的亏损。

示例2:企业是铜加工和生产企业。年初,它在10月签署了购买50吨成品铜的合同。当时,铜的市场价格(含税)为每吨39,312元。据估计,今年铜价将上涨。采用套期保值方法锁定预期利润。

委托经纪人公司进行套期保值,预留700万元,并于7月10日期货交易每吨的价格为39780元,买入10批铜(50吨)合约。 10月8日,铜期货价格为每吨59,670元。该公司出售并关闭了10批次7月10日购买的铜期货合约,获利994,500元。 10月份,50吨铜的现货交易价格为每吨59,436元(含税)。以下是根据两种情况(包括增值税和不包括增值税)对冲损益的计算方法(不考虑手续费,请参见表3和表四)。

从表3和表4中可以看出,当一家公司获得对冲利润时期货,该对冲公司由于增值税而增加了收入。

可以看出,对冲企业买卖双方的实际买卖价格与最后交易天的结算价之间的差额导致了买方应缴增值税额之间的差额而卖方和实际支付,而利润的利润不是缴纳增值税股指期货,余额损失的损失不享受减税,导致增值税增加,扭曲了中性税收特征增值税的征收,在一定程度上影响某些套期保值者的积极性。

第二个是对冲

我国的金融衍生产品目前包括股指期货,外汇远期,债券远期和利率掉期,但中国金融期货交易 交易中列出的股指期货除外。除了交易连续,交易活跃和强大的定价能力等开放市场的特征外,其他衍生品市场通常还存在交易交易量小,交易不连续和定价能力差的问题。时间严重不公平。

以债券远期为例,2005年底从交易价格转换的收益率明显偏离收益率曲线。因此,公允价值不能可靠地计量,可靠性差的问题也是公允价值计量模型

第三个是跨期情况

如何测量尾数是一个更复杂的问题。

第四是套期保值。在颁布“对冲”会计准则之前,我国期货市场的相应法律法规仍处于探索阶段。企业套期保值业务的会计处理主要依据财政部于1997年10月发布的《企业商品》。[9]《企业会计暂行规定》和2000年颁布的《企业商品企业会计补充规定》 期货。 。以套期保值为目的的现场商品期货交易业务会计处理的初步标准化。

从实际的角度来看,由于资产和负债的性质

随着我国会计准则和国际会计准则的融合期货,财政部于2006年2月发布了《企业会计准则第24号-套期保值》(以下简称

由于对冲业务的处理复杂,我国的会计制度尚未在新准则下深入涉及对冲业务。如何识别公允价值对冲和现金流量

第五,对冲业务的确认和信息披露。企业套期保值就像一把双刃剑。它可以解决市场风险并自身产生风险。关键是看公司如何使用这把剑。尽管会计准则对套期关系的确定和有效性评估设定了相当严格的标准,但是由于企业采用的风险管理策略不同,并且由于套期与投资之间的界限不明确,以及其他原因,公司管理仍然存在主观判断的操纵空间仍然很大。

首先是对公司的确认

①公司可以利用对冲业务相对于一般投机业务的优惠待遇(例如:保证金收取率低,持仓量不受限制等),或选择性地使用或不使用套期保值业务将导致会计报表损益表混乱,也将给衍生品市场带来潜在风险,例如期货。

②公司所选的对冲会计政策不包括企业选择的对冲会计处理方法。根据公司的会计处理,公司可能已确定该企业符合对冲要求,并选择将对冲收益和损失直接计入当期损益,而无需调整非金融工具的初始确认价值。金融资产;也可能不是该业务被识别为对冲业务,而是使用了适用于交易的对冲合同的概念,该对冲损益直接计入当期损益。

第二,缺乏详细的信息披露规定可能导致信息披露不足,甚至在理解上含糊不清:

①对冲会计处理和信息披露的要求较高,公司可能会故意导致实际上属于对冲业务范围的业务活动,因为它们不符合“对冲”的要求并且不采用规定的会计处理方法和信息披露要求。

②由于披露内容不足,信息阅读者无法判断公司套期保值交易是否已达到公司的预期目的,也无法理解套期保值带来的规避风险的程度和程度。如果没有足够的信息披露和数据支持,则由于对冲交易而导致的现货市场与期货市场的损益之间无法进行比较,甚至可能被视为完全失败的业务活动。

期货关于企业会计和财务处理的建议

首先,为了避免期货交易中的增值税负担,交易基于交易中的含税价格,但是在计算利润和亏损时将税负排除在外那天。 交易中等实施

这有助于减少在期货交易流程中交易或期货投资者进行价格转移的麻烦,并且也符合我国目前的现货市场含税价格交易方法

第二,对用作套期工具的衍生工具进行全面公允价值计量是大势所趋。估计公允价值时期货交易 会计处理,由于未发生实际的交易,因此应假定交易的条件满足公允价值计量的要求。如果活跃市场中存在公开报价的价格,则是公允价值的最佳证据,应将其用作计量的基础。因为公开市场期货完全满足活跃市场公允价值的所有条件,所以:

①市场上的交易个物品是同质的; ②通常可以随时找到自愿买卖双方; ③价格是公开的。建议使用期货市场中的现场价格作为对冲的公允价格,即期货市场中每个期货合约的结算价格,交易价格或市场中的收盘价。交货月份为公允价值。完善非公开市场公允价值的选择和确定,使其可以运作。

第三个是句号

第四,引入与套期会计相关的系统和明确的处理方法。随着我国金融衍生产品的发展,有必要针对不易实际操作的术语,尽快制定更清晰,更详细的实施指南,并建立一系列制度标准,使该指南更加可操作。为了确保会计信息始终能够公平地反映经济业务对财务状况和经营成果的影响。

第五,建立健全内部监督管理体系和风险控制体系。加强人员培训,提高专业团队的财务知识期货交易 会计处理,实践能力和综合素质。应该建立一个专业的期货部门来负责对冲业务。内部决策者,经营者,财务人员和风险控制人员应有明确的分工,相互制约。加强对冲业务的事前审查,事中监督和事后调查。

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