解决方案:期货增值税处理

期货分为商品期货(也称为商品期货)和非商品期货(也称为财务期货)。货物期货合同的标的是实物,主要包括农副产品,金属产品和能源产品;非商品期货合同标的是金融产品,例如证券,货币,利率等。本文对期货涉及的增值税政策进行了梳理。

一、商品期货是否要加增值税?

回答:根据《国家税务总局关于印发〈关于增值税若干特定问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第一条第一项的规定,货物期货(包括货物期货和贵金属期货),应征收增值税。

二、非商品期货是否要缴纳增值税?

根据《营业税改增值税试点实施办法》(财税[2016] 36号附件1)《销售服务,无形资产和房地产票据管理规定》 ,金融产品转移是指外汇,有价证券和非商品期货等金融产品所有权业务活动的转移。

根据财税[2017] 56号,期货 公司及其以下公司分项在经营资产管理产品过程中应纳增值税的活动,简化的税额计算方法暂时适用,且是3%。缴纳增值税的税率。

资产管理产品,包括银行财富管理产品,基金信托(包括集体基金信托,单一基金信托),财产权信托,公开发售的证券投资基金,特定客户资产管理计划,集体资产管理计划,目标资产管理计划,私募股权投资基金,债务投资计划,股权投资计划,债券组合投资计划,资产支持计划,证券投资保险资产管理产品和养老保险管理产品。

根据财税[2016] 140号文件,纳税人购买的各种资产管理产品(例如基金,信托和理财产品)将持有至到期,而不是金融产品的转让。持有期间获得的非保证收入不属于贷款服务收入。

根据财税[2017] 90号,在2017年12月31日期货之前转让所购非商品的资产管理产品经理可以选择根据实际购买价格计算销售额,也可以使用2017年的最后一个价格股票的交易日收盘价(2017年最后一个交易日处于停市期的股票,即停牌前最后交易日的收市价),债券估值(中债金融估值中心) Limited 公司或由中国证券指数有限公司提供的债券估值公司),基金份额的净值和非商品的结算价格期货作为购买价格来计算销售

三、期货 交易中实际交付的货物免税是什么

根据财政部和国家税务总局2020年第12号公告,2018年11月30日至2023年11月29日,经国家税务总局批准的保税货物交付业务期货国务院对外开放将暂时免征增值税。

如果上述期货 交易中实际交付的货物是进口或出口的,则应按照现行的进出口货物税收政策统一执行。 期货非保税货物的实物交付仍按照《国家税务总局公告》(国税发〔1994〕244号)的规定执行。

四、商品期货的纳税流程是什么?

答案:根据《国家税务总局公告》(国税发〔1994〕244号)第一条,货物期货 交易增值税的纳税额为实物交割。的期货。

五、商品期货 交易如何计算和支付增值税?

商品期货 交易的增值税的计税依据是交货时的不含税价格(实际交易价值不包括增值税)*增值税率=含税价格/(1 +增值税率)*增值税率

谁是六、商品期货 交易增值税的纳税人?

([一)如果在交货时采用了期货 交易开具的发票,则期货 交易是纳税人。

期货 交易增值税是按时间计算的,其进项税是供应商成员单位在商品出厂时开具的特殊增值税发票上注明的销项税。交付,期货 交易本身所产生的各种投入均不得折现。

(二)如果供应商会员单位在交货期间直接向采购会员单位开具发票期货交易,则供应商会员单位应为纳税人。

七、期货 交易如何开具增值税专用发票?

答案:根据《国家税务总局关于一般增值税问题的通知》(国税函〔2005〕1060号)第一条,一般增值税纳税人为交易,对于通过期货 交易出售的货物,无论溢价或折扣,都可以根据标准认股权证持有证书中指示的货物数量和结算价格开具特殊增值税发票。

对于期货 交易仓库收据注册人进行溢价登记的情况,当取消仓库收据(即,在期货中撤回货物的撤回)时,注册人应发出支付给抵销商的增值税专用发票的增值付款,并同时提取销项税,抵销方应根据获得的专用发票计算进项税额的抵扣额。

如果有折扣,则在取消仓库收货时,注册人应向取消方开具特殊的负增值税发票,以抵扣折扣金额,同时抵消销项税额。抵销者应根据取得的专用发票减少进项税,注销仓单的人员不得向仓单持有人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时,应获得商品交易签发的“标准保修登记费和折扣表”或“标准保修取消费和折扣表”,并根据显示的费率进行冲销。和折扣金额,并保留保费和折扣表格以供主管税务机关检查。

对八、非商品期货的增值税会计处理有何规定?

金融产品转移应作为销售帐户处理,其余额在按规定冲销损益后即可。

([1)当金融产品的实际转移在月底产生转移收入时:

借款:投资收益

贷款:应付税款-转让金融产品应支付的增值税

([2)当金融产品实际转移结束时发生转移损失时:

借:应交税金-转让金融产品应交的增值税

贷款:投资收益

([3)支付增值税时:

借:应交税金-转让金融产品应交的增值税

贷款:银行存款

(4)在该年末,如果该科目有借方余额:

借款:投资收益

贷款:应付税款-转让金融产品应支付的增值税

九、案例

([一)货物期货

A 公司于2019年7月售出10,000吨锌期货期货交易,价格为18,510元/吨,期货交货日的现货价格为18,500元/吨。也就是说期货交易 增值税,买入价为18500元/吨,卖出价为18510元/吨,应在7月27日实物交割时承担应纳税额。

增值税收入=(18510-18500)* 10000 = 100000元。

([二)非货物期货

期货日内交易_期货交易 增值税_期货投机 税

2019年4月10日,A 公司以120元/手的价格购买了20手政府债券期货期货交易 增值税,每手为200手政府债券,交易保证金为500元/手,手续费为5元/手。 6月30日,所有仓位平仓,平仓交易价为123元/手。

借贷:衍生工具-国债期货 10000

投资收入100(交易手续费)

贷款:银行存款10100

6月30日国债合约利润(123-120)* 200 * 20 = 12,000元

借款:衍生工具-国债期货 12000

贷款:公允价值变动损益12000

平仓:

借款:银行存款22000

贷款:衍生工具-国债期货 22000

借款:公允价值变动损益12,000

贷款:投资收益12000

增值税收入销售价格为123元/手期货开户,购买价格为120元/手,销售=(销售价格-购买价格)* 200 *平仓合约数量20

按:投资收益720

贷款:应交税款-转让金融产品应交增值税720

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